跨境电商货物清关：荷兰逆算法的介绍

华天跨境29802023-04-03 20:22:48

荷兰因其港口和海关的高效，一直是欧盟境内中转贸易的首选国家，作为早期热门的跨境电商货物的入境清关点，随着低报、瞒报、漏报等申报行为一而再的出现，欧盟和荷兰海关开始了严格的管控，一夜之间跨境电商产品几乎在荷兰消失。

一直以来荷兰海关是非常欢迎跨境电商企业在合规的申报条件下来荷兰清关的，也从未停止过对跨境电商产品贸易方式的研究和分析。如何既能合规申报，又能最大程度的帮买家降低关税成本?这些年荷兰海关一直调整和讨论。

由于B2B跨境电商货的销售、进口的主体都是同一家公司，并不像正常的贸易模式那样买卖双方有实际交易，买卖主体无法区分界定，很难采用进口货物以及相同或类似货物的成交价格进行估价，而最终实际交易是在电子商务平台上完成，加上2021年7月1日起欧盟电子商务增值税法规的正式生效，电子商务平台需要在销售的时候代扣代缴销售增值税，因此荷兰海关认定采用逆算的方式是最适合跨境电商B2B进口清关的。今天在这里我们就详细介绍下荷兰的逆算申报方式。

逆算扣减项

正如之前《欧盟海关如何应用MADB数据评估进口货值》一文中介绍的那样，逆算法就是海关估价方式中的倒扣价格法，这种算法对于进口货物到岸后发生的哪些本地费用可以得到海关的认可是核算进口申报价格的关键。

目前被荷兰海关认可的扣减项包括：

A.销售增值税

B.目的国清关操作费

C.目的国转运费

D.平台服务费用(含广告费、仓储费、平台佣金、打包费等)

E.关税

注意：

▶ 可以核减的费用都是进入欧盟境内后发生的，进入前的不能核减。

▶ 核减后海关根据逆算申报金额可能会做实际申报调减，尤其小重量和低货值产品，但是申报调减比例不会很大。

扣减项的详细解析如下：

扣减项次	费用说明	补充说明
A.销售增值税	销售环节增值税（需以进口清关国家的增值税税率进行核算）	销售增值税=销售价格/(1+增值税税率）*增值税税率
B.目的国清关操作费	目的国清关代理收的清关操作费用	都由荷兰的物流公司、清关行、快递公司等服务商根据收费标准及产品单个重量进行核算
C.目的国转运费	1.从目的国清关口岸派送到目的地仓库的物流费用 2.从目的地仓库配送至最终消费者的费用	都由荷兰的物流公司、清关行、快递公司等服务商根据收费标准及产品单个重量进行核算
D.平台服务费用	电商平台佣金、广告费、仓储费、打包费等等	影响申报价格的最主要变量是平台服务费用！荷兰海关认可的平台服务费用，可由荷兰清关行通过提供大量平台的后台实际交易数据给海关，由海关核算、验证后得出，比如：1.平台佣金因品类不同，占比有较大差异（基本在销售价格的7%~15%之间），经荷兰海关核算后可给出一个固定的平均费率； 2.广告费会因产品销售的不同阶段会支出不同比例的广告费，也可经荷兰海关核算后给出一个固定的平均费率； 3.仓储和打包等费用经海关核算后可根据产品重量设定计算公式。此项扣减项次、费率和计算公式的认定，对于荷兰清关行的资质及内部IT系统有较大要求，可能会因荷兰清关代理不同而有差异，需谨慎选择清关代理！
E.关税	清关环节关税（需以进口清关国家的关税税率进行核算）	关税=（销售价格-A/B/C/D 4项扣减项）/(1+关税税率）*关税税率

以上费用的抵扣后，可以大致计算出荷兰进口申报价格，

逆算公式大致为：

· 进口申报价格

=销售价格-销售增值税-目的国清关操作费-目的国转运费-平台服务费用-关税

= [销售价格/(1 + 增值税税率)- 目的国清关操作费 - 目的国转运费 - 平台服务费用] /(1 + 关税税率)

申报价格逆算完成后，就可以计算出货物进口至荷兰需缴纳的关税和增值税了。

关税和增值税计算公式：

· 关税=进口申报价格*货物数量*关税税率

· 进口环节增值税

=(进口申报价格*货物数量+关税)*增值税税率

=进口申报价格*货物数量*(1+关税税率)*增值税税率

逆算步骤：

扣减项次	计算步骤
A.销售增值税	销售增值税=销售价格/(1+增值税税率）*增值税税率
B.目的国清关操作费	操作费：根据服务公司收费标准及产品单重进行核算
C.目的国转运费	运费：根据服务公司收费标准及产品单重进行核算
D.平台服务费用	根据荷兰海关审批的费率及计算公式，用销售价格及产品重量等进行计算：佣金=销售价格佣金费率广告费=销售价格广告费率平台其他费用（仓储、打包等费用）：以平台的收费标准及产品单重进行核算
E.关税	关税=（销售价格-A/B/C/D 4项扣减项）/(1+关税税率）*关税税率
X.进口申报价格	进口申报价格=销售价格-A/B/C/D/E 5项扣减项
注意：根据上述费用解析及推导公式可知，品名、海关编码相同，货物重量、体积不同的产品，会因销售价格、仓储费、运费等的不同，导致逆算后的进口申报价格有差异！

逆算实例：

以销售平台售价为34.99欧元/个，重量为1.5千克/个，海关编码为9503009590的玩具为例，计算荷兰进口的申报价格。

•

销售价格	产品单重	增值税税率	关税税率
34.99	1.5	21%	4.70%

• 计算步骤

扣减项次		计算结果（欧元/个）	计算方式
A.销售增值税		6.07	销售增值税=销售价格/(1+增值税税率）增值税税率 =34.99/(1+21%)21% =6.07
B.目的国清关操作费		0.31	2/3/4 这3项是以荷兰清关行与海关达成协议后的扣减项次、费率及计算标准进行核算后的数据，由荷兰清关行提供(不同清关行的资质以及提供给海关的原始数据不同，可能会导致海关审批核准的扣减项次、费率及计算标准有差异）
C.目的国转运费	派送费	0.15
C.目的国转运费	配送费	3.99
D.平台服务费用	佣金	4.90
	广告费	7.00
	仓储费	0.36
	打包费	0.80
E.关税		0.51	关税=（销售价格-A/B/C/D 4项扣减项）/(1+关税税率）关税税率 =(34.99-6.07-0.31-(0.15+3.99)-(4.9+7+0.36+0.8))/(1+4.7%)4.7% =0.51
X.进口申报价格		10.90	进口申报价格=销售价格-A/B/C/D/E 5项扣减项 =34.99-6.07-0.31-(0.15+3.99)-(4.9+7+0.36+0.8)-0.51 =10.9